Комментарии к ПБУ полные. Отражение в учете и отчетности налога на прибыль: Если все остальные налоги включаются в состав расходов по обычным видам деятельности единый социальный налог, невозмещаемый НДС и др. В процессе такого контроля неизбежно возникает вопрос, почему объем прибыли, отраженный в отчете о прибылях и убытках, умноженный на ставку налога, практически никогда не соответствует объему налога, причитающегося к уплате в бюджет. Ответ на этот вопрос дают показатели отложенного налога, процедуру расчета которых и регулирует новое ПБУ. То есть все остается на своих местах: Формирование и отражение в отчетности принципиально новых для российского бухгалтерского учета сведений: Дело в том, что сложность исчисления требуемых показателей, невозможность хранения информации о них в системном бухгалтерском учете ставит возможность практической реализации этой цели под сомнение. Однако наши сомнения могут быть противопоставлены уверенности разработчиков ПБУ, облаченных нормотворческими полномочиями, что позволяет надеяться на их компетентность. Согласно МСФО учет налога на прибыль должен обеспечить:

Как учесть отложенные налоги

Министерство финансов Республики Казахстан Цель Цель настоящего стандарта — определить порядок учета налогов на прибыль. Главный вопрос учета налогов на прибыль заключается в том, как следует учитывать текущие и будущие налоговые последствия: Сам факт признания актива или обязательства означает, что отчитывающаяся организация ожидает возместить или погасить балансовую стоимость этого актива или обязательства.

Отложенный налог не признаётся в отношении инвестиций в дочерние, . того, насколько вероятным является налоговый платёж в будущем.

В бухгалтерском учете отложенные налоговые обязательства отражаются на отдельном синтетическом счете. Для этих целей приказом Минфина России от Появление отложенных налоговых обязательств в отчетном периоде отражается записью: Отложенные налоговые обязательства уменьшают величину условного расхода по налогу на прибыль отчетного периода. По мере уменьшения или полного погашения отложенных налоговых обязательств составляется обратная запись: При этом увеличивается условный расход по налогу на прибыль отчетного периода.

Отложенные налоговые обязательства

Вычитаемые временные разницы 24 Отложенный налоговый актив должен признаваться в отношении всех вычитаемых временных разниц в той мере, в которой является вероятным наличие налогооблагаемой прибыли, против которой можно будет зачесть вычитаемую временную разницу, кроме случаев, когда этот отложенный налоговый актив возникает в результате первоначального признания актива или обязательства вследствие операции, которая: Однако в отношении вычитаемых временных разниц, связанных с инвестициями в дочерние организации, филиалы и ассоциированные организации, а также с долями участия в совместном предпринимательстве, отложенный налоговый актив признается в соответствии с пунктом Когда происходит отток ресурсов из организации, возможно, что их стоимость, частично или полностью, будет приниматься к вычету при определении налогооблагаемой прибыли более позднего периода, чем тот, в котором было признано это обязательство.

В таких случаях возникает временная разница между балансовой стоимостью обязательства и его налоговой стоимостью.

Годовые арендные платежи 31/ 4 и . валовые инвестиции в аренду, . Распределять текущий и отложенный налог на.

Отсроченные налоговые обязательства и активы образуются в связи с временной разницей между учетной и налоговой стоимостью активов и обязательств. Отложенные налоговые обязательства - это суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах в связи с налогооблагаемыми временными разницами. Отложенные налоговые активы - это суммы налога на прибыль, подлежащие возмещению в будущих периодах в связи с: Вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли убытка приводят к образованию отсроченного подоходного налога, который должен уменьшить сумму подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Ниже представлены примеры вычитаемых временных разниц, приводящих к возникновению отложенных налоговых активов: Затраты на пенсионные выплаты могут вычитаться при определении бухгалтерской прибыли по мере оказания услуг работником, однако подлежать вычету при определении налогооблагаемой прибыли тогда, когда предприятие либо перечисляет взносы в пенсионный фонд, либо выплачивает пенсии работникам.

Между балансовой стоимостью обязательства и его налоговой базой существует временная разница. Налоговая база обязательства обычно равна нулю. Такая вычитаемая временная разница приводит к возникновению отложенного налогового актива, поскольку предприятие получит экономические выгоды в форме вычета из налогооблагаемой прибыли при перечислении взносов или при выплате пенсий.

Затраты на исследования признаются в качестве расходов при определении бухгалтерской прибыли в периоде их возникновения, однако их вычет при определении налогооблагаемой прибыли налогового убытка может быть разрешен только в более позднем периоде. Разница между налоговой базой затрат на исследования, представляющей собой сумму, которую налоговые органы позволят вычесть в будущих периодах, и нулевой балансовой стоимостью является вычитаемой временной разницей, приводящей к возникновению отложенного налогового актива.

За некоторым исключением, идентифицируемые активы и обязательства, приобретенные и принятые при объединении бизнеса, признаются по их справедливой стоимости на дату приобретения. Если принятое обязательство признается на дату приобретения, но при этом соответствующие затраты подлежат вычету при определении налогооблагаемой прибыли только в более позднем периоде, возникает вычитаемая временная разница, которая приводит к образованию отложенного налогового актива. Отложенный налоговый актив также возникает, когда справедливая стоимость идентифицируемого приобретенного актива меньше его налоговой базы.

Ваш -адрес н.

Вы читаете профессиональную статью для финансиста! Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение! Это бесплатно и займет 1 минуту. Так, при объединении бизнеса и консолидации балансовая стоимость основных средств увеличивается до справедливой стоимости, а соответствующая корректировка для налоговых целей не делается.

Не проводится она и при переоценке основных средств. Также в учете уплаченные лизинговые платежи по основным средствам признаются в полном объеме как расходы периода.

рисковых (венчурных) инвестиций «С-Групп Венчурс». Компания осуществляет . Признание отложенного налогового актива .. Платежи по операционной аренде признаются в качестве расхода прямолинейным.

Иные основания и условия предоставления инвестиционного налогового кредита могут быть установлены законами субъектов Российской Федерации и нормативными актами представительных органов местного самоуправления соответственно по региональным и местным налогам. Размер инвестиционного налогового кредита Общая сумма производимых в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите уменьшений налоговых платежей не должна превышать сумму кредита. Если таких договоров два или более и срок их действия не истек к моменту очередного платежа по налогу, соотношение суммы уменьшений и суммы кредита определяется отдельно по каждому из договоров.

При этом увеличение накопленной суммы кредита производится вначале в отношении первого по сроку заключения договора, а при достижении этой накопленной суммой кредита размера, предусмотренного указанным договором, налогоплательщик может увеличивать накопленную сумму кредита по следующему договору. Может возникнуть ситуация, при которой организация имеет убытки по итогам отдельных отчетных периодов в течение налогового периода либо по итогам всего налогового периода. В этом случае сумма уменьшений в налоговом периоде может превысить установленные пределы.

Этот излишек переносится на следующий налоговый период и признается накопленной суммой кредита в первом отчетном периоде нового налогового периода. Основания и последствия прекращения действия измененного срока уплаты налога Законодательно предусмотрены следующие основания прекращения действия измененного срока уплаты налога: Действие отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного налогового кредита прекращается досрочно в случае уплаты налогоплательщиком всей причитающейся суммы налога и сбора и соответствующих процентов до истечения установленного срока.

Основанием решения уполномоченного органа о досрочном прекращении действия отсрочки рассрочки может быть только нарушение заинтересованным лицом условий ее предоставления. Такое нарушение может выразиться в несоблюдении сроков и порядка уплаты суммы задолженности и процентов, нарушении заинтересованным лицом условий договора о залоге, если оно само является залогодателем.

Решение о прекращении действия отсрочки рассрочки может быть обжаловано в соответствии со ст.

Будем думать

.

жизненный цикл проекта, операторское соглашение, отложенные налоговые платежи. Устойчивые темпы роста инвестиций в основ- ной капитал.

.

Отложенный налог на прибыль

.

прочие доходы по инвестиционной деятельности. Изменение отложенных налоговых обязательств. | Резервы предстоящих платежей.

.

Об учете и налогообложении инвестиционного налогового кредита

.

Вычитаемые временные разницы 24 Отложенный налоговый актив должен уменьшит свои будущие налоговые платежи на 25 ( по ставке 25%). . государственные облигации), с целью приобретения другой инвестиции.

.

Какие налоги платит инвестор?